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印花税的计税依据(印花税怎么算计算公式)

来源:法大大 发布于:2022-06-29

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。2022年7月1日起正式实施《中华人民共和国印花税法》,新法规执行后,印花税的计税依据是什么?印花税怎么算计算公式?本文带你一一了解。

印花税的计税依据怎么算

印花税的计税依据

根据《中华人民共和国印花税法》第五条 印花税的计税依据如下:

(一)应税合同的计税依据,为合同所列的金额,不包括列明的增值税税款;

(二)应税产权转移书据的计税依据,为产权转移书据所列的金额,不包括列明的增值税税款;

(三)应税营业账簿的计税依据,为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;

(四)证券交易的计税依据,为成交金额。

《印花税法》在2022年7月1日正式实施,1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《暂行条例》)同时废止。税法将《暂行条例》和证券交易印花税有关规定上升为法律,总体上保持现行税制框架和税负水平基本不变,适当简并税目税率、减轻税负。

印花税怎么算计算公式

《印花税法》简并了税目税率,修改了部分税目名称,实行0.05‰、0.25‰、0.3‰、 0.5‰、1‰五档比例税率,取消了按件五元贴花的定额税率。

印花税的计税依据怎么算

印花税计算公式

按比例税率计算:应纳税额=计税金额×适用税率

按定额税率计算:应纳税额=凭证税率×单位税额

印花税的计算并不复杂,但是在具体计算时根据种类不同适用税率不同,且可享受的优惠政策较多,下面我们就用案例来为大家演示一下吧!

案例:

某小规模纳税人2020年4月开业,领受工商营业执照一件,与其他企业订立转移专有技术使用权书据一件,所载金额100万元; 订立产品购销合同两件,所载金额200万元;订立借款合同一份,所载金额为50万元。此外,企业的营业账簿中,“实收资本”科目载有资金500万元,其他营业账簿10本。2020年9月该企业“实收资本”所载资金增加为600万元。

试计算该企业2020年需缴纳的印花税额:

(1)开业领受权利、许可证照应纳税额:

应纳税额=1×5×50%=2.5(元)

(2)企业订立产权转移书据应纳税额:

应纳税额=1000000×0.5‰×50%= 250(元)

(3)企业订立购销合同应纳税额:

应纳税额=2000000× 0.3‰ ×50%= 300(元)

(4)企业订立借款合同应纳税额:

应纳税额=500000× 0.05‰ ×50%= 12.5(元)

(5)企业营业账簿中“实收资本”所载资金:

应纳税额=5000000× 0.5‰ ×50%×50% = 625(元)

(6)企业其他营业账册应纳税额:

应纳税额=10×0 = 0 (元)

(7)4月份企业应纳印花税税额:

应纳税额=2.5+ 250 + 300+ 12.5 + 625 + 0 = 1190(元)

(8)9月份资金账簿应补缴税额为:

应补纳税额=(6000000-5000000)×0.5‰×50%×50% = 125(元)

解析:

根据(财税〔2018〕50号)规定,自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

根据(财税〔2019〕13号)规定,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税(不含证券交易印花税)。已依法享受印花税其他优惠政策的,可叠加享受本通知规定的优惠政策。

所以,资金账簿可以享受50%征收后再减征50%征收。

注意:印花税纳税义务发生时间通常为纳税人订立、领受应税凭证或者完成证券交易的当日,并不是实际发生业务了才贴花。


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